Aanpassing van de Vlaamse Codex Fiscaliteit: de 3 belangrijkste aandachtspunten op het vlak van vermogensplanning
Samengevat
- Afschaffing fiscaal duo-legaat
- Ter compensatie: opnulzetting tarief ‘goede doelen’ + vriendenerfenis
- Wat verandert er niet?
1. Afschaffing fiscaal voordeel duo-legaat
Duo-legaten worden in het kader van successieplanning regelmatig gebruikt, indien een persoon (een deel van) zijn vermogen wil nalaten aan een ver familielid, een vriend(in), … In plaats van een rechtstreekse vererving, die een zeer zware successiedruk met zich meebrengt, stelt de erflater een testament op, waarin hij dat vermogen aan een ‘goed doel’ nalaat. Weliswaar met de verplichting voor dat ‘goed doel’ om (1) een netto-bedrag aan dat verre familielid, vriend(in), … te betalen en (2) de successierechten op dat netto-bedrag ten laste te nemen. Hierdoor ontstaat een fiscale besparing.
De fiscale bepaling die voor die besparing zorgt, is herschreven. Het fiscaal voordeel verdwijnt.
Testamenten die dergelijke duo-legaten (om fiscale redenen) bevatten, dienen herbekeken te worden.
Inwerkingtreding: overlijdens vanaf 1 juli 2021.
2. Ter compensatie: opnulzetting tarief ‘goede doelen’ + vriendenerfenis
Omdat men vreesde dat de ‘goede doelen’ vanaf 1 juli 2021 niet meer begunstigd zouden worden, zullen de Vlaamse tarieven die gelden t.a.v. die ‘goede doelen’ in de schenkbelasting (5,5%) en erfbelasting (8,5%) op nul gezet worden. Schenkingen en legaten aan een ‘goed doel’ zullen binnenkort dus volledig belastingvrij kunnen. Let wel, dit zal niet gelden t.a.v. private stichtingen.
Inwerkingtreding: schenkingen en overlijdens vanaf 1 juli 2021.
Om het verre familielid, de vriend(in), … toch ook niet helemaal in de (fiscale) kou te laten staan, wordt het systeem van de fiscaalvriendelijke “vriendenerfenis” ingevoerd. Elke erflater zal in totaal tot EUR 15.000,00 aan dat verre familielid, die vriend(in), … kunnen nalaten, waarbij – en dat is nieuw – zij slechts belast zullen worden aan 3% erfbelasting (= tarief ‘rechte lijn’ i.p.v. veel hogere tarief ‘vreemden’).
Inwerkingtreding: overlijdens vanaf 1 juli 2021.
3. Wat verandert niet, ondanks eerdere aankondigingen ?
Initieel was er ook sprake om de reeds lang bestaande ‘driejaarstermijn’ die geldt bij niet-geregistreerde schenkingen, te verlengen tot vier jaar.
Ingevolge het sluiten van de ‘kaasroute’ (= belastingvrij schenken voor NL notaris) is men van die plannen afgestapt.
De bekende termijn blijft dus onverkort op drie jaar behouden, net zoals in de andere gewesten.